21 августа 2019         0

Как заполнить 6 НДФЛ, если налог удержан, но не уплачен в бюджет

Работодателю требуется заполнить форму 6-НДФЛ, когда входное условие: удержанный с физического лица, но не уплаченный в бюджет налог (по любой из причин). Как заполняется форма, чтобы сотрудник не пострадал, когда удержали налог, но забыли уплатить? Посмотрим, как заполнять форму 6 НДФЛ, если работодатель либо забыл, либо не успел перечислить налог в бюджет.

Предварительно уточним,

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Законодательно определена обязанность сдавать отчет 6-НДФЛ налоговому агенту, выплачивающему доходы физическим лицам. В конкретно этом отчете отражается дата фактического получения дохода физическим лицом в соответствии со статьей 223 НК РФ.

Что важно. Всегда совпадают даты исчисления НДФЛ и выплаты дохода, т.е. налог удерживается при фактической выплате  вознаграждения сотруднику — п.1 ст. 223 НК РФ .

Работодатель уплачивает сбор в счёт бюджета в зависимости от типа выплаты

  • отпускные, больничные – последний день месяца, в котором были произведены выплаты;
  • остальные вознаграждения – день, следующий после получения дохода работающим гражданином;
  • аванс — его выплата не предполагает удержаний, однако, с авансовых доходов по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживается в обычном порядке.

Заполнение второго раздела формы

Форма заполняется бухгалтером ежеквартально с отражением в

  • поле 130 — фиксируются выплаты сотрудникам за текущий квартал,
  • поле 140 – соответственно, удержанные налоги.

Что по доходам: заполняются работодателем общей суммой с учётом выплат всем сотрудникам-физическим лицам, однако, с разделением по типу перечислений построчно. Каждая сумма вознаграждений в строках 100 — 120, заполняется с разделением в три срока:

  1. фактическая дата получения дохода
  2. дата удержания
  3. и уплаты налога

Даты в поле 110 и 120 никогда не будут у вас совпадать, см. видео-пояснение. В строке 120 фиксируется дата, определенная законом для перечисления средств, но не фактическая, когда это сделано.

Первый раздел заполняется с начала года и показывает общую сумму вознаграждений, выплаченных за все время.

Как же заполнить отчет, когда НДФЛ в бюджет не перечислен

Фактически на предприятиях вне зависимости от собственника, случается задержка перечисления удержанных налогов в бюджет при выплаченной зарплате, когда

  • финансовое положение предприятия нестабильно (и это основная из причин);
  • при допущении ошибки, либо забывчивости бухгалтера;
  • из-за сбоя в программе учета, либо по иному техническому сбою.

Возникшая коллизия может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений налоговым агентом и поводом для наложения штрафа на работодателя, нарушившего нормы федерального налогового законодательства.  Штрафные санкции в виде пени согласно ст. 75 Налогового кодекса пойдут со дня, следующего за датой, зафиксированной в строке 120.

Но как же заполняется форма 6 НДФЛ, если налог удержан и не уплачен вовремя вне зависимости от причины: в бланк вносятся сведения в обычном порядке, так как в отчете нет строки, фиксирующей факт, относящийся к уплате НДФЛ.

В отчете фиксируются как сумма уже начисленного дохода сотрудникам, так и рассчитанный налог. Не удержанный налог в форме 6НДФЛ отражается в годовой отчете, в строке 080 бланка.

Когда сотрудник имеет налоговые льготы, удержание не производится

Посмотрим, на основании каких налоговых льгот НДФЛ  либо не взимается, либо — частично удерживается.  Освобождаются от уплаты налогов

  • алименты;
  • пособия по беременности и родам, так называемые «декретные» ;
  • выходное пособие при сокращении штата, увольнении по соглашению сторон, либо — выходу на пенсию;
  • средства из чистой прибыли работодателя, ушедшие на оплату медицинских услуг для сотрудника или его близких родственников;
  • подарки (стоимостью менее 4000 рублей);
  • компенсация стоимости путевок и другие выплаты

    статья 217 НК РФ

Статьей 215 НК РФ учтены особенности определения доходов иностранных граждан, (смотри изменения 2019) среди которых авансовые платежи НДФЛ при получении патента, учитываемые при удержаниях. Напомним:  них налог повторно  не удерживается.

Важно

Так всё-же, если НДФЛ не уплачен вовремя, но при этом удержан насколько данный факт влияет на правильность заполнения бланка? Так как в строках документа отражается дата уплаты согласно нормативных документов, но не фактическое перечисление, налоговый агент нарушает законодательство с риском быть оштрафованным. Но возможность правильного заполнения 6НДФЛ имеется.

Ваш комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Читают все —>
Свежие комментарии

© 2019 migrant reg · Копирование материалов сайта без разрешения запрещено. Вся информация на сайте носит ознакомительный характер.